Hóa đơn hàng cho biếu tặng và hàng khuyến mại

Hàng cho, biếu, tặng và hàng khuyến mại đều phải lập hóa đơn, kể cả khi không thu tiền. Khác biệt nằm ở giá tính thuế: khuyến mại đúng quy định pháp luật thương mại thì giá tính thuế bằng không; biếu tặng thông thường thì tính theo giá hàng hóa cùng loại hoặc tương đương.

1. Hai nhóm, hai cách tính
2. Thuế đầu vào của hàng đem tặng
3. Lập hóa đơn thế nào
4. Về chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
5. Phân biệt với chiết khấu thương mại
6. Người nhận hàng tặng xử lý ra sao
7. Thời điểm hay phát sinh
8. Căn cứ
9. Xem thêm

Hai nhóm, hai cách tính#

Điều kiện ở dòng cuối là thứ quyết định. Chương trình khuyến mại không đăng ký hoặc thông báo đúng quy định thì không được áp giá tính thuế bằng 0 — khi đó hàng tặng bị xử lý như hàng biếu tặng thông thường, tức phải kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra theo thuế suất của mặt hàng.

Một ngoại lệ phải nhớ: khuyến mại bằng hình thức giảm giá thì giá tính thuế là giá bán đã giảm, không phải bằng 0 (khoản 2 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP). Đây lại là hình thức khuyến mại phổ biến nhất, nên đừng áp quy tắc "giá tính thuế bằng 0" cho mọi chương trình.

Đây là chỗ tốn tiền thật: một chương trình tặng hàng trị giá vài trăm triệu mà quên thủ tục thông báo sẽ kéo theo khoản thuế đầu ra không nhỏ.

Thuế đầu vào của hàng đem tặng#

Tin tốt: thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dùng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo được khấu trừ — kể cả hàng mua ngoài lẫn hàng tự sản xuất, theo khoản 7 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Nghĩa là bạn không mất phần đầu vào chỉ vì hàng đó không bán mà đem tặng. Cái phải làm là kê khai đúng phần đầu ra tương ứng.

Các trường hợp thuế đầu vào thực sự không được khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.

Lập hóa đơn thế nào#

Hàng khuyến mại đúng quy định: ghi rõ tên hàng, số lượng, và đơn giá bằng 0, kèm ghi chú về chương trình khuyến mại. Không ghi thuế GTGT.

Hàng biếu tặng: ghi giá theo hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm tặng, thuế suất là thuế suất của chính mặt hàng đó, và tính thuế GTGT đầu ra bình thường.

Tặng cho nhiều người cùng lúc: có thể lập hóa đơn tổng hợp cho các giao dịch phát sinh trong tháng hoặc quý, phù hợp với kỳ khai thuế GTGT, kèm danh sách người nhận. Trên hóa đơn tổng hợp phải ghi rõ "kèm theo bảng kê số…, ngày… tháng… năm", và danh sách chi tiết được lưu cùng hóa đơn. Thiếu danh sách thì hóa đơn tổng hợp không nói được đã tặng cho ai.

Về chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp#

Khoản chi cho hàng biếu tặng được tính vào chi phí được trừ khi đáp ứng các điều kiện chung: thực tế phát sinh, liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh, có đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ.

Với chương trình tặng cho nhiều người, hồ sơ nên có:

• [ ] Quyết định hoặc kế hoạch chương trình, nêu rõ mục đích kinh doanh
• [ ] Hồ sơ đăng ký hoặc thông báo khuyến mại, nếu là chương trình khuyến mại
• [ ] Hóa đơn xuất hàng tặng
• [ ] Danh sách người nhận có ký nhận hoặc bằng chứng đã giao
• [ ] Chứng từ mua hàng đầu vào tương ứng

Mục thứ tư là mục hay thiếu nhất, và cũng là mục làm cả bộ hồ sơ mất sức thuyết phục khi thiếu.

Phân biệt với chiết khấu thương mại#

Hai nghiệp vụ hay bị gộp làm một nhưng bản chất khác hẳn:

• Chiết khấu thương mại là giảm giá bán cho khách mua nhiều — làm giảm doanh thu và giảm thuế đầu ra.
• Tặng hàng là chuyển giao hàng không thu tiền — vẫn phát sinh nghĩa vụ thuế đầu ra trừ khi thuộc diện khuyến mại đúng quy định.

Cách xử lý chiết khấu, kể cả chiết khấu tính vào cuối kỳ: Hóa đơn chiết khấu thương mại.

Với người mua, hai nghiệp vụ này cũng khác nhau ở chỗ nhận được gì: chiết khấu làm giảm giá trị hóa đơn mua vào, còn hàng tặng thì hoặc là dòng có đơn giá 0 trên hóa đơn, hoặc là một hóa đơn riêng.

Người nhận hàng tặng xử lý ra sao#

Nếu bạn là bên nhận hàng biếu tặng từ nhà cung cấp:

• Hóa đơn có đơn giá 0 cho hàng khuyến mại: ghi nhận hàng nhập kho, không có thuế đầu vào để khấu trừ ở dòng đó
• Hóa đơn hàng biếu tặng có thuế: xem xét bản chất khoản nhận và ghi nhận theo quy định kế toán tương ứng
• Luôn ghi nhận hàng vào sổ. Hàng về kho mà không có bút toán là chênh lệch tồn kho sẽ lộ ra khi kiểm kê

Điểm cuối là lỗi rất phổ biến với hàng khuyến mại: vì đơn giá 0 nên không ai nhớ ghi nhận, tới lúc kiểm kê thì thừa hàng không giải thích được.

Thời điểm hay phát sinh#

Cuối năm và các dịp lễ là lúc nhóm nghiệp vụ này dồn lại: quà tặng khách hàng, chương trình tri ân, hàng mẫu. Đây cũng là lúc dễ làm tắt nhất vì bận.

Hai việc nên làm trước khi chương trình bắt đầu chứ không phải sau:

1. Xác định rõ đây là khuyến mại hay biếu tặng — vì thủ tục và nghĩa vụ thuế khác nhau
2. Nếu là khuyến mại, hoàn tất thủ tục đăng ký hoặc thông báo trước khi triển khai

Làm ngược lại — triển khai trước, xử lý thuế sau — là cách nhanh nhất để mất quyền áp giá tính thuế bằng 0. Đưa việc rà soát nhóm nghiệp vụ này vào Rà soát hóa đơn cuối năm: checklist trước quyết toán.

Căn cứ#

• Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP — giá tính thuế GTGT với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh; khoản 2 Điều 6 — khuyến mại bằng hình thức giảm giá thì giá tính thuế là giá bán đã giảm
• Khoản 7 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP — thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dùng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo được khấu trừ
• Nghị định 254/2026/NĐ-CP (hiệu lực 01/7/2026) — nghĩa vụ lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm cả hàng dùng để khuyến mại, quảng cáo
• Nghị định 320/2025/NĐ-CP (hiệu lực 15/12/2025) — điều kiện chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Quy định về thuế thay đổi thường xuyên — với quyết định có giá trị lớn, hãy đối chiếu lại văn bản đang hiệu lực tại thời điểm phát sinh.

Xem thêm#

• Hóa đơn chiết khấu thương mại
• Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
• Hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng khác nhau thế nào